干货：企业所得税汇算清缴扣除项目有哪些？流程有哪些？

本月是2023年最后一个月了，企业年度终了，都是会进行年度汇算清缴申报工作的。这个过程比较长。按照规定，企业是要在1月至5月31日之前完成年度企业所得税汇算清缴工作的。那么，什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴扣除项目有哪些？企业所得税汇算清缴流程是什么？下面就让博宇会计的小博给大家详细说说。

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一、什么是企业所得税汇算清缴？

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税汇算清缴也就是指企业在一个会计年度结束后，对其上一年度的所得情况进行计算，并按照一定的方法和程序，将上一年度的所得进行汇总、调整、计算和清算，从而确定企业的应纳税额，并按照规定及时缴纳税款。

企业所得税汇算清缴的主要内容包括以下几个方面：

1、汇算。企业需要按照税务机关的要求，对上一个年度的所得进行汇总计算，得出应纳税所得额。

2、清理。企业需要按照税收法律、法规、规章及规范性文件的规定，对上一年度的所得进行清理，包括对各项收入、成本、费用等进行核实和调整，以确保其符合规定。

3、计算。在清理的基础上，企业需要按照规定的税率和计算方法，计算出应纳税额。

4、结清。企业需要在规定的时间内，将应纳税额及时缴纳，完成税款的结清工作。

在汇算清缴过程中，企业需要按照税务机关的要求进行操作，包括提供相关资料、填写表格、缴纳税款等。同时，企业还需要注意防范风险，避免因操作不当导致的税务风险。

二、企业所得税汇算清缴扣除项目有哪些？

有5个方面，具体如下：

1、成本费用

企业在经营过程中产生的正常成本费用可以作为企业所得税汇算清缴的扣除项目。包括工资薪金、租金、折旧、修理费广告费、差旅费、保险费等。这些成本费用必须与企业生产经营活动直接相关，并能够提供有效的发票或凭证。

2、捐赠支出

企业在纳税年度内对符合法律法规规定的公益事业单位、慈善组织等进行的捐赠支出，可以在企业所得税汇算清缴中享受定的扣除。但是，需要注意的是，捐赠支出必须符合税法的相关规定，且必须取得税务机关认可的捐赠证明文件。

3、研发费用

企业在进行科学研究与实验发展方面的支出可以享受企业所得税汇算清缴的税前扣除。包括科研人员的工资、实验设备与材料的购置费用等。对于符合研发费用的具体范围和标准，企业应当依据税法的规定进行合理认定，并保存相关凭证和材料。

4、职工教育经费和培训费用

企业在为职工进行教育培训方面的支出，可以作为企业所得税汇算清缴的扣除项目。包括职工培训费、进修费、职业资格考试费等。但是，这些支出必须与企业的生产经营活动直接相关，且必须以发票或凭证为依据，否则不予扣除。

5、其他可扣除项目

除了上述提及的扣除项目外，企业所得税汇算清缴还存在其他可以扣除的项目，如已缴纳的消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加等“六税一费”，技术开发区、经济技术开发区和高新技术企业享受的税收优惠等。

以上是对企业所得税汇算清缴扣除项目介绍。企业在进行汇算清缴时，应当根据税法的规定，合理认定并申报这些可扣除的项目，以减少企业的税负并合法合规地进行财务管理。

三、企业所得税汇算清缴流程有哪些？

企业所得税汇算清缴流程包括以下6个方面：

1、填写纳税申报表并附送相关材料。

企业纳税人需根据财务报表进行纳税调整，并填写年度纳税申报表及其附表，然后向主管税务机关办理年度纳税申报。除提供上述所得税申报表及其附表外，还应提供相关材料，如财务、会计年度决算报表及其说明材料、与纳税有关的合同、协议和证书、外出经营活动的税务管理证明和异地完税证明、境内或境外公证机构出具的有关证明文件、主管税务机关要求提交的其他相关证件。

2、主管税务机关接到企业纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴。

代收代缴税款报告表后，对其名称、电话、地址、银行账号等基本资料进行审核，并对其申报内容进行审核，主要审核内容为税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。

3、主管税务机关在审核企业所报送的纳税申报表和其他相关资料后，会出具审核意见，企业需要按照意见进行相应调整。

4、企业根据主管税务机关的审核意见调整后，需要将调整后的结果再次报送给主管税务机关。

5、主管税务机关再次审核调整后的申报表和其他相关资料，若仍有问题，会出具补充审核意见，企业需根据补充意见再次进行调整。

6、企业所得税的汇算清缴工作完成后，需要在规定的时间内将所涉及的税款及时足额缴纳入库。

以上就是企业所得税汇算清缴的一般流程，具体操作可能因地区和企业情况而异。

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