创业必看：关于海南境外投资免税政策，你需要知道的10大问题！

经常有人问，海南境外投资所得免征所得税吗？小博告诉你，是的，我国企业在海南注册公司之后，再去他国投资，投资所得回到海南来，可以免征所得税哦！这对我国企业到东盟，或其他国家去投资，有很大的吸引力呢。今天博宇会计的小博就来跟大家详细说说海南境外投资免税政策。

图源：Pexels

一、海南境外投资免税政策的由来

2020年6月1日，《海南自由贸易港建设总体方案》正式公布，明确提出“对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。”

随后在2021年3月18日，财政部、税务总局联合印发《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录》，是海南自贸港企业所得税优惠的又一重要政策。

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的，且主营业务属于《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录》内项目的企业，2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

其中，新增境外直接投资是指企业在2020年1月1日至2024年12月31日期间新增的境外直接投资。产业则是在《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录》中的企业，即可享受免征企业所得税！

不过，在享受免税优惠前，需要进行境外直接投资备案。

二、海南境外投资所得免征所得税政策10个热门问题

问1：海南境外投资所得免征所得税的境外是指什么？

小博答：境外是指企业在中国境外的地区或机构，包括在中国境外的分支机构、子公司、联营公司等。这些机构或地区不是中国税收管辖范围内的纳税人，因此对其境外所得可以免征企业所得税。

问2：境外投资是什么意思？

小博答：境外投资，也称作ODI，是指投资主体通过投入资产和权益，获得境外所有权、经营管理权及其他相关权益的活动。

境外投资有两个好处：一方面，境外投资可以分散风险，将资金进行更加综合化、多样化管理。另一方面，境外投资可以获得不同的收益。

根据《海南自由贸易港鼓励类产业目录》来看：境外投资的主体是指中国境内企业，不包含中国境内的自然人投资者。境外投资地区包括其他国家（地区），以及香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾。出资形式是投资主体向境外投入的资产、权益，包括货币、证券、实物、技术、知识产权、股权、债权等。投资目的有为了获得境外资产或经营活动的所有权、经营管理权及其他相关权益。

问3：境外直接投资备案是什么意思？

小博答：境外投资备案（ODI）是指在中国境内合法设立的企业，通过新设立、并购或其他方式在境外获得非金融企业的所有权、控制权、经营管理权以及其他权益的行为。如果这些投资涉及到敏感国家和地区、敏感行业，还需要经过核准管理程序。

简单来说，境外投资备案就是当国内企业投资境外企业时，无论是设立新公司、启动新项目还是收购股权，只要涉及到直接或间接获得境外公司的所有权、控制权、经营管理等，就需要进行境外投资备案。如果企业的境外投资涉及到敏感国家和地区、敏感行业，还需要经过核准管理。

需要注意的是，境外投资备案仅适用于设立的境外企业。换句话说，国内企业通过设置境外空壳公司进行境外投资的行为，不受管理部门审核的范围限制。同时，境外企业进行的二次投资行为也不属于对外投资管理范畴，因此不需要相关部门进行审核。

问4：哪些企业可以享受海南境外投资免税政策？

小博答：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的，且主营业务属于《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税目录》内项目的企业，2025年前新增境外投资取得的所得，免征企业所得税。

问5：享受海南境外投资免税政策，需要满足什么条件？

小博答：对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业，高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。此项优惠需要具备以下2个条件:

(1)从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%(含)的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。(2)被投资国(地区)的企业所得税法定税率不低于5%。

问6：哪些投资形式可以享受海南境外投资免税政策？

小博答：根据《国家税务总局海南省税务局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》得出4种投资形式：

（1）在境外投资新设分支机构；（2）境外投资新设企业；（3）对已设立的境外企业增资扩股；（4）收购境外企业股权。

问7：海南境外投资所得免征所得税怎么计算？

小博答：海南境外投资所得免征所得税分两种情况：

（1）与新增境外直接投资相对应的股息所得：比如海南A公司成立于2018年，属于海南自由贸易港鼓励类产业目录 中的现代服务业企业，并当年度持有一家境外公司10%的股 权，2020年1月追加投资后持股比例达到30%,2021年境外 公司按照30%持股比例分回3000万利润，那么只有3000÷30%×(30%－10%)＝2000 万，能享受新增境外投资所得免征企业所得税优惠。

（2）被投资地区的企业所得税法定税率不低于5%：A公司是设立在海南自由贸易港的一家高新技术企业，A公司2021年5月在香港投资设立一家持股100%的B公司，B公司又在深圳投资设立一家持股比例100%的C公司。

那么A公司对B公司的境外投资所得免税，香港的B公司取得来自于深圳C公司的股息无需在香港缴纳利得税（即实际税负为0），但由于香港地区的利得税法定税率为16.5%，海南A公司从香港B公司取得的新增投资股息收入应可享受境外投资所得免企业所得税的优惠政策。

问8：企业境外投资备案需要什么条件？

小博答：一般需要满足4个申请条件：

1.符合“境外投资”定义：境内企业通过新设、并购及其他方式在境外拥有非金融企业或取得非金融企业的所有权、控制权、经营管理权及其他权益的行为；

2.主体和成立时间要求：主体需要为我国境内依法成立的企业。但是成立时间不满一年的企业，无法提供完整的经审计的财务报表的，一般无法通过审批部门的核准或备案；

3.股东背景、资金来源、投资真实性：无法具体说明境内股东或合伙人背景、资金来源（例如：自有资金、银行贷款、以募集资金等合规方式获取的资金）以及境外投资项目真实性的，很难通过审查；

4.财务要求：最近一年独立第三方会计事务所出具的审计报告不能出现亏损；净资产回报率最好高于5%，同时资产负债率最好低于70%。

问9：海南境外投资备案流程是怎样的？

小博答：根据《企业境外投资管理办法》规定，国家发展改革委对敏感类项目实行核准管理，对非敏感类项目实行备案管理。

境外投资（ODI）备案涉及到商务部、发改委以及外汇局三个部门。

第一步：境内企业股东需要向省级商务部门和省级发改委办理ODI备案手续。商务部负责整体审批企业境外投资事项，为符合要求的企业颁发《企业境外投资证书》。

第二步：发改委负责监管企业境外投资行业流向，为满足条件的企业颁发《境外投资项目备案通知书》。

第三步：外管局负责监管外汇登记和资金出境的相关手续。备案手续完成之后，需要根据《境内机构境外直接投资外汇管理规定》，在银行完成外汇登记手续。整个流程耗时将近2-3个月，办理成功后会得到两份分别由商务部和发改委颁发的证书——《企业境外投资证书》和《境外投资项目备案通知书》需要注意的是：如果是涉及敏感行业，无论项目投资金额大小，一律提交商务部和发改委进行核准。

问10：海南对外投资备案（ODI备案）申请条件和所需资料有哪些？

小博答：海南企业ODI备案申请条件具体如下：

1.对外投资备案需要申办公司成立满一年，要有实际经营，有盈利。2.对外投资备案需要申办公司资产负债率低于70%。3.对外投资备案需要申办公司不能是投资金融类、游戏影视等相关行业。

所需资料具体如下：

1.《境外投资（机构）备案表》、《境外投资（机构）真实性承诺书》（需由作出境外投资决定的相关决策人员签字）、《境外并购事项前期报告表》、相关董事会决议或内部决议均需盖境内投资主体印章。

2.可行性研究报告的内容主要包括：项目概况、企业基本情况、投资的必要性、项目总投资、资金来源和资金构成、人员培训及技术来源、项目实施进度计划、项目经济收益和社会性效益分析等。

3. 投资资金来源说明包含：自有资金、银行贷款、股东借款等内容的情况说明及相关证明材料（如银行对账单或贷款意向协议等）。

4. 投资环境分析评价主要包括：投资行业的选择，投资环境选择的原因、物价水平、劳动力、交通运输、市场规模、其他基础设施、总分核算与分析等。

5.尽职调查报告应由专业机构出具，主要包括：主体合法性调查、主要财产状况调查、资信状况调查、债权债务情况调查等。

——政策依据：

1.2020年6月1日，《海南自由贸易港建设总体方案》提出，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

2.2020年6月，《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》，明确了新增境外直接投资所得应符合的条件。

3.2020年7月，《国家税务总局海南省税务局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》，进一步明确了政策适用的相关要求。

4.2021年3月，财政部、税务总局印发《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录》，明确旅游业、现代服务业、高新技术产业按照目录执行。

5.2022年12月，海南省商务厅编撰文件《海南自由贸易港境外投资招商指南》，为海南商事主体提供从事境外投资提供指引。

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