如何理解享受海南自贸港企业所得税优惠税率15%？
根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）文件对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。如何理解，今天我们博宇会计的小吴来详细了解一下。
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一、海南自贸港企业所得税优惠税率15%是针对什么行业？
目前是在海南注册并实质性运营的鼓励类行业公司可享受海南自贸港企业所得税优惠税率15%。
二、鼓励类行业是指什么？
1、内资企业参考：全国范围《产业结构调整指导目录2024版》和海南新增《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024 年本）》中鼓励类行业；
2、外商投资企业参考《鼓励外商投资产业目录（2022 年版）》中鼓励类行业；
三、实质性运营是指什么？
指注册在海南自贸港的公司对生产经营、人员、账务、资产等四要素都要能够实施实质性全面管理和控制；
1、生产经营在自贸港
从两个层面进行标准细化，两个标准满足其中一项，即符合生产经营在自贸港。
（1）业务层面标准，要求主要生产经营地点在自贸港。
（2）管控层面标准，对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在自贸港，即生产经营决策(如计划、控制、考核、评价等)、财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)、人事决策(如任命、解聘、薪酬等)由设立在自贸港的机构作出或执行。企业集团采取财务共享中心模式，集中统筹开展资金管理和配置的，自贸港的子公司具备借款、放款、融资、财务风险管理等职能中的一项或几项，即可视为财务决策由设立在自贸港的机构作出或执行。
2、人员在自贸港
企业作为独立的法人主体，在自贸港实质性运营，需要有能够支撑相关生产经营活动开展的从业人员在自贸港实际工作。最低的常住从业人员比例和居住天数标准，即：
（1）企业一个纳税年度内至少需有3名(含)至30名(含)从业人员在自贸港均居住累计满183天。其中，从业人数不满10人的，一个纳税年度内至少需有3人(含)在自贸港均居住累计满183天; （2）从业人数10人(含)以上不满100人的，一个纳税年度内至少需有30%(含)的人员在自贸港均居住累计满183天;从业人数100人(含)以上的，一个纳税年度内至少需有30人(含)在自贸港均居住累计满183天。
3、会计档案资料存放在自贸港
指企业在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映企业经济业务事项的，具有保存价值的文字、图形等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。会计档案资料如果是纸质保存的，应存放在自贸港;如果是电子形式保存的，应能够提供查阅。采取财务共享中心模式核算财务的企业，应当按照后续管理的要求，提供相关会计档案资料以便相关部门查阅或者检查。
4、资产在自贸港
指企业为开展生产经营活动而持有的必要资产在自贸港。
一些企业的资产已登记在其名下但不在自贸港，如果符合行业生产经营活动常规或者符合相关资产特征，对该部分资产是否在自贸港不做硬性要求。比如，一些交通运输业企业的车辆、船舶等运营资产，由于生产经营需要长期位于自贸港以外的地方，但确实符合行业生产经营活动常规，视为资产在自贸港;又如，企业拥有的专利权等无形资产，由于不具有实物形态，只强调登记在自贸港企业名下即可。
四、企业实质性运营如何监管
相关部门将坚持包容审慎监管原则，建立事中政策辅导、事后风险防范机制，为企业提供公开、透明、可预期的营商环境。
（1）在企业预缴申报享受自贸港优惠事项后，强化事中辅导和风险提示提醒;
（2）建立常态化联合核查机制。每年所得税年度汇算清缴结束后至年底前，由税务、财政、市监等部门共同组成联合核查工作组，对当年度享受自贸港鼓励类产业企业所得税优惠政策的企业和享受自贸港个人所得税优惠政策的高端紧缺人才所属的企业或单位的实质性运营情况进行事后联合核查;
（3）建立争议协调解决工作机制。解决企业实质性运营判定争议问题，保障合法经营市场主体权益。
参考政策文件：
1、《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）
2、《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》2021年第1号
3、《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》政策解读
4、《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》2022年第5号
5、关于《国家税务总局海南省税务局 海南省财政厅 海南省市场监督管理局关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》的政策解读
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