境外收入监管升级！哪些境外收入要交税？境外收入怎样在国内报税？

近期，关于中国居民境外收入申报纳税的相关动向，引起了较多关注。那么，哪些境外收入要交税？税务部门怎么查到你的境外收入？境外收入怎样在国内报税？针对这3个问题，博宇会计的小博就跟大家详细说说。

图源：pexels，侵删

一、境外收入监管升级

2025年3月，湖北、山东、上海、浙江四地税务部门同步启动专项核查，针对纳税人境外收益申报情况开展风险筛查。税务机关通过数据分析技术识别疑点，对未主动申报境外所得的纳税人实施分类辅导，引导其完成税款申报及相应事项处理。

除官方披露的典型案例外，近期部分涉及跨境收入的纳税人陆续收到税务机关通过短信、电话或个人所得税APP发送的自查提示，要求对2022年至2024年期间的境外收益情况进行说明，并依法履行纳税义务。

在已公布的核查案例中，四地税务机关发现陈某、张某、陈某某、孙某某存在境外收入未申报缴税疑点。税务部门综合运用“五步工作法”，对相关纳税人开展风险提醒，并督促其完成整改。经政策辅导，四名纳税人积极配合说明情况，分别补缴税款及相应款项，金额分别为18.48万元、126.38万元、12.72万元、141.3万元。

此次专项行动引发社会对跨境收益税收管理规则的关注。税务部门提示，随着国际税务合作深化及信息透明度提升，纳税人应主动了解政策要求，通过正规渠道完成年度汇算清缴，确保税务处理合规性。

二、哪些境外收入要交税？

1、境外劳务报酬所得

因任职、受雇、履约等在境外提供劳务取得的收入，例如被派遣至海外工作的工资薪金。此类收入需与境内综合所得合并计算，适用 3%-45% 超额累进税率。

2、境外稿酬与特许权使用费

境外企业或组织支付的稿酬(如在海外发表文章)、专利技术许可使用费等，按 20% 比例税率单独计税。需注意，稿酬收入可减按 70% 计算应纳税所得额。

3、境外经营所得

在境外从事生产经营活动取得的利润，例如在海外开设店铺的收入。经营亏损不得抵减境内盈利，但可结转以后年度弥补。

4、境外股息、红利、利息

从境外企业取得的股息分红、债券利息等，适用 20% 税率。若投资国与中国有税收协定，税率可能降至 5%-10%(如中港安排持股 25% 以上时税率为 5%)。

5、境外财产租赁与转让所得

租金收入：出租境外房产、车辆等取得的租金，按 20% 税率计税。

资产转让：转让境外股票、股权、不动产等的增值收益，以收入减除成本后的余额按 20% 计税。需特别注意：若转让的境外企业股权在 36 个月内 50% 以上资产公允价值来自中国境内不动产，则视为境内所得征税。

6、境外偶然所得

包括境外中奖、接受捐赠等非经常性收入，按 20% 税率全额计税。例如在海外购买彩票中奖的奖金需申报纳税。

7、其他分类所得

财政部、税务总局规定的其他境外收入，如境外信托收益(若被认定为受控外国企业，可能需调整纳税)。

三、税务部门怎么查到你的境外收入？

税务部门主要通过以下途径实现对境外收入的精准监管，相关操作均有明确法律依据：

(一)国际信息交换机制(CRS)

根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，中国自2017年起建立金融账户涉税信息自动交换体系。境内外金融机构需按年报送中国税收居民的境外账户信息(包括余额、利息、股息、证券交易记录等)，目前已覆盖全球100余个国家(地区)。例如，境外银行账户的资金流水、证券账户的交易明细等数据，会通过CRS机制自动传输至中国税务机关，形成基础监管数据池。

(二)税收大数据分析系统

依托金税四期系统的"资金流-合同流-信息流"立体监控网络，税务机关整合以下数据：

1.跨境资金监测：外汇管理局提供的个人年度5万美元购汇额度使用记录、大额跨境转账信息(单笔超5万元人民币需报送资金用途)。

2.投资备案比对：商务部门的境外投资ODI备案数据、发改委的境外项目核准信息，与申报数据交叉验证。

3.申报逻辑校验：若个人所得税App申报的"财产转让所得"与CRS反馈的境外股票交易记录存在差异，系统自动触发风险预警。

(三)银行及支付机构数据穿透

根据《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，银行对以下行为实施重点监测：

- 个人境外账户单笔超1万美元的资金划转

- 频繁跨境同名账户转账(如每月3次以上)

- 境外投资收益未通过正规渠道结汇(如通过地下钱庄)

同时，支付宝、微信支付等第三方支付机构需报送跨境交易数据，例如境外电商平台购物、海外直播打赏等非传统交易场景。

(四)第三方信息交叉验证

1.电商平台数据：亚马逊、Shopee等跨境电商平台需向税务机关开放店铺销售数据，与申报的"经营所得"比对。杭州某跨境电商企业因两套账问题被稽查时，税务部门直接调取平台14个店铺数据，形成完整证据链。

2.海关与物流信息：通过报关单、国际物流轨迹核查境外货物交易真实性，识别"小包代发"等隐匿收入行为。

3.上市公司公告：税务机关建立境外投资者台账，跟踪上市公司派息、股权变更等信息，例如某企业因未申报境外股东股权转让收益被追缴税款126万元。

(五)专项稽查与风险分级管理

税务部门采取"五步工作法"推进境外收入核查：

1.风险扫描：通过CRS数据筛选"账户余额超100万美元""频繁跨境交易"等特征账户。

2.提示提醒：向纳税人推送短信、个税App弹窗，要求自查2021年以来的全球所得。

3.约谈警示：对未整改的纳税人，税务部门通过电话、面谈等方式核实情况，武汉刘先生即因未申报美股交易收益被约谈。

4.立案稽查：对拒不配合的高风险主体，联合公安、外管等部门开展联合调查，2024年某企业因隐匿境外利润被补税400万元并处罚款。

5.公开曝光：通过税务总局官网、地方税务局公告等渠道披露典型案例，形成震慑效应。

(六)法律依据与技术支撑

1.国际条约：《多边税收征管互助公约》《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》为跨境信息交换提供法律基础。

2.国内法规：《个人所得税法》第一条明确全球征税原则，《税收征收管理法》授权税务机关获取第三方数据。

3.技术系统：区块链境外交易追溯系统可实时抓取跨境电商平台API数据、海关报关单，形成"数字孪生"税收档案。

以上监管手段形成"天上看(卫星遥感)、地上查(税务稽查)、网上管(大数据)"的立体防控网络，确保境外收入"应报尽报、应收尽收"。纳税人应主动履行申报义务，避免因信息滞后导致的滞纳金(每日万分之五)和信用惩戒。

四、境外收入怎样在国内报税？

(一)申报义务及时间

1.申报主体

中国税收居民(包括在中国境内有住所或无住所但一个纳税年度内境内居住满183天的个人)取得的境外所得均需申报。

2.申报时间

需在取得境外所得的次年3月1日至6月30日内完成申报，与境内综合所得汇算清缴期限一致。

(二)应税收入范围

境外所得主要包括以下类型(需结合收入来源地规则判断)：

1.综合所得：境外任职/受雇取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费;

2.经营所得：境外生产经营活动相关收益;

3.其他分类所得：境外利息、股息、红利、财产租赁、财产转让(如股票、不动产)、偶然所得等;

注：转让境外权益性资产时，若该资产前三年内50%以上公允价值来自中国境内不动产，则视为境内所得。

(三)申报流程及材料

1.申报渠道

线上：通过自然人电子税务局(Web端)填报;

线下：向境内任职单位所在地、户籍地或经常居住地税务机关提交材料。

2.所需材料

《个人所得税年度申报表(表)》2份;

身份证明原件;

境外汇款凭证、完税证明(如境外纳税凭证);

收入明细资料(如银行流水、合同等)。

(四)税收抵免规则

1.抵免限额

境外已缴税款可抵免，但抵免额不得超过该境外所得按中国税法计算的应纳税额。

示例：某境外收入在中国应纳税额为10万元，若已缴境外税款8万元，可全额抵免;若已缴12万元，则仅抵免10万元，超额2万元可结转后续5年抵免。

2.追溯抵免

若前期未抵免，可在取得境外完税凭证后5年内追溯补抵，且不加收滞纳金。

合规操作

申报时间：取得境外所得的次年 3 月 1 日 - 6 月 30 日，通过个人所得税 App 或电子税务局申报。

资料准备：需提供境外完税凭证、收入来源证明、汇率折算依据(按收入当月最后一日央行中间价)。

外汇管理：单笔超过 5 万美元的资金需提供交易证明，通过合法渠道(如 37 号文登记)进行境外投资需完成外汇登记。

(五)注意事项

1.所得来源地判定

以境外纳税年度最后一日所在公历年度作为中国纳税年度。

2.资料保存

需保留境外收入凭证、完税证明等资料至少5年备查。

3.违规风险

未申报可能面临补税、滞纳金(每日万分之五)及行政处罚;情节严重者可能承担刑事责任。

(六)政策依据

《中华人民共和国个人所得法》及其实施条例;

《财政部 税务总局关于境所得有关个人所得税政策的公告》(2020年第3号);

国家税务总局公告2018年第62号(申报操作细则)。

建议通过官方渠道(如自然人电子税务局)或专业机构协助完成申报，确保合规性。

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