看这里！关于海南自由贸易港的企业所得税“福利”

2020年6月，财政部、国家税务总局出台重磅政策:对在海南自由贸易港注册并大幅经营的鼓励类工业企业，减按15%的税率征收企业所得税。这项政策的出台，给海南自贸港企业带来了丰厚的福利。关于海南自由贸易港的企业所得税“福利”你想知道的在这里→

问:听说在海南设立的企业可以减按15%的税率缴纳企业所得税？

答:没错！根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》，对在海南自由贸易港注册并实质性经营的鼓励类工业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

问:如何判断企业是海南自贸港鼓励类工业企业？

答:简单来说，一是企业主营业务必须属于《鼓励类产业目录》所列产业项目，二是企业主营业务收入必须占总收入的60%以上。

问:如何判定“实质性运营”？

答:企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，对企业的生产、经营、人员、账户和财产进行实质性的全面管理和控制。

今年3月，为方便企业享受优惠政策，中华人民共和国国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅、海南省市场监督管理局联合发布《关于海南自贸港鼓励类工业企业实质性经营有关问题的公告》，就如何认定鼓励类工业企业实质性经营提供了权威解答。

问:企业在海南的分支机构可以享受这项政策吗？

答:可以的。这一次，政策覆盖面特别广！除在海南创办的企业外，根据去年6月中华人民共和国财政部、国家税务总局发布的《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》，以下企业可享受15%的减免政策:

√符合条件的总部设在海南自贸港的企业，其总部和分支机构设在海南自贸港的收入只适用15%税率；

√对于总部设在海南自由贸易港以外的企业，15%的税率仅适用于在海南自由贸易港设立的符合条件的分支机构的收入(具体征收管理办法按国家税务总局有关规定执行)。:太好了！申请减按15%的税率缴纳企业所得税，应该向哪个部门提交？

答:企业通过“自主决定、申报享受、留存相关资料备查”的方式申请鼓励类产业税收优惠。即企业可以根据自身条件判断是否符合要求，自行申报税收优惠，并按要求保存资料备查。

问:如果税务机关认为企业自主认定结果有误，会直接取消我们的资格吗？

答:不用担心，海南的政策很“人性化”。工作中，税务机关发现申报享受鼓励类产业优惠的企业不符合要求的，将与企业充分协商。企业不同意税务机关意见的，税务机关将争议事项上报海南省税务局。

其中，省税务局将首先判断主营业务是否属于海南自由贸易港鼓励类产业目录，并在10个工作日内完成确认。

此外，对于涉及实质性经营的纠纷，省税务局会确认是否涉及生产、经营、人员、账目、财产等。根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)的规定，对企业进行了实质性的全面管控。

问:行业有很多种。如果出现省级税务机关无法界定的情况，如何处理？

答:如果税务机关与企业对主营业务是否属于海南自由贸易港鼓励类产业目录存在争议，省税务局难以界定的，省税务局将提交海南省发展和改革委员会界定并征求意见。

问:这么优惠的政策，我们会不会很快错过窗口期？

答:根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》，该政策将于2020年1月1日至2024年12月31日执行。

全岛封关后，凡在海南自由贸易港注册并实质性经营的企业(负面清单行业除外)，减按15%的税率征收企业所得税。

问:海南自贸港除了对鼓励类工业企业降低15%的税率外，还有哪些企业所得税优惠政策？

答:简单来说，也包括这两个方面:

符合条件的企业新增境外直接投资取得的收入，免征企业所得税。

企业符合条件的资本性支出，可以在税前或者加速折旧摊销前一次性扣除。

该政策将于2020年1月1日至2024年12月31日实施。

问:哪些企业新增境外投资收入可以免征所得税？

答:在海南自由贸易港注册的旅游、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资所得，免征企业所得税。

问:如何定义旅游业、现代服务业和高新技术产业企业？

答:今年3月，财政部、国家税务总局联合发布《海南自由贸易港旅游、现代服务业、高新技术产业所得税优惠目录》。企业主营业务属于目录内项目的，新增境外直接投资收入免征企业所得税。

问:那么，境外投资有什么要求吗？

答:企业境外投资收益需要满足这些条件:

√新设立境外分支机构的营业利润；或新增境外直接投资对应的股息收入，从持股比例超过20%(含)的境外子公司分回。

√被投资国家(地区)法定企业所得税税率不低于5%。

问:新购资产有哪些所得税优惠政策？

答:新购(含自建或自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许计入当期成本一次，在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧摊销；单位价值500万元以上的新购(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，可缩短折旧摊销期或采用加速折旧摊销法。但是这里的固定资产不包括房屋和建筑物。

问:那太好了！海南自由贸易港企业所得税政策中的资本性支出一次性税前扣除或加速折旧摊销与内地现行政策相比有哪些优势？

答:与国内其他地区相比，海南自贸港一次性税前扣除或加速折旧摊销的资本支出范围增加了无形资产，加速折旧摊销的资本支出消除了制造业的限制，覆盖范围更广，大大扩大了可抵扣资产的范围，增加了可抵扣金额。