父母把自己的房子无偿赠送给孩子，涉及哪些税务问题？

案例

某人名下有三套房子，他的儿子已经成年。现在他想无偿赠送给儿子一套住房。父子之间涉及哪些税务问题？

转让方(父母)的涉税问题

1.免缴增值税

父母将把自己名下的房子免费送给儿子，免缴增值税。

依据:《中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策规定》第一条规定:下列项目免征增值税...(36)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产和土地使用权。

家庭财产分割，包括以下几种情况:离婚财产分割；向配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹免费赠送礼品；对负有直接抚养或者扶养义务的被扶养人或者扶养人免费赠送礼品；产权人死亡时，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

2.不缴纳个人所得税

家庭将房子无偿给儿子，转让方不征收个人所得税，受让方儿子不征收个人所得税。

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人捐赠房屋个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条规定，下列情形的房屋产权无偿捐赠，双方均不征收个人所得税:

(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿给予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。

3.不缴纳土地增值税

对于获得赠送住房的子女，将不支付土地增值税。

依据:《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第二条所称转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括继承、赠与无偿转让不动产的行为。

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于土地增值税若干具体问题的通知》(财税字〔1995〕48号)第四条规定，本细则所称赠与，是指下列情形:

(一)不动产所有权人、土地使用权人将财产权、土地使用权给予直系亲属或者负有直接抚养义务的人的。

4.缴纳印花税

赠送给儿子房子的父母，需要根据产权过户证明缴纳印花税，税率为万分之五，计税依据为房子的市场价。

依据:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应税凭证: (二)产权转移证明；第8条规定，如果两个或两个以上的当事方在同一份证书上签字，并且每一方持有一份副本，则每一方应全额贴上自己的贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第五条规定，条例第二条所称产权转让文件，是指单位和个人买卖、继承、赠与、交换、分割产权的文件。

第十八条规定，未注明按照金额比例折让的应税凭证金额的，按照凭证所载数量和国家牌价计算；如无国家报价，按市场价格计算金额，再按规定税率计算应纳税额。

受让方(子女)的涉税问题

1.缴纳契税

获得受赠房屋的子女需要缴纳契税，由税务机关参照房屋销售市场价格合法核定的价格为计税依据。契税税率由当地决定，通常为3%。

依据:根据《中华人民共和国契税法》第二条规定，本法所称土地、房屋所有权的转让，是指下列行为:......（三）房屋买卖、赠与、互换。

第三条规定，契税税率为3%至5%。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率范围内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以按照前款规定的程序，确定不同主体、不同地区、不同类型房屋所有权转移的差别税率。

第四条规定，契税的计税依据是:......（三）土地使用权赠与、房屋赠与及其他没有价格的转移土地、房屋所有权的行为，为税务机关参照土地使用权出让、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

2.缴纳印花税

子女需要根据产权转移证明缴纳印花税才能获得捐赠的房屋，税率为万分之五，计税依据为房屋的市场价格。