一文了解：跨年发票怎么处理才能报销？

又快到年底啦！很多老板又要面对一大难题：跨年发票。那作为老板，你知道什么是跨年发票？跨年发票可以税前扣除吗？跨年发票可以红冲吗？......下面，就让博宇会计的小博详细解答下这些问题。

图源：pixabay

一、什么是跨年发票？

跨年发票,简单来说就是发票开具时间为上一年度，而支付、报销、做账却在次年的发票。

日常我们最常见的跨年发票有两种：

1、发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账，报销(支付)和做账时间却是在次年的发票;

2、经济业务发生在2022年款项支付也在2022年度，但是发票不是2022的，是2023年才开出来的。例如公司2022支付的广告费、租赁费等。

二、跨年发票可以税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2022年预计于2023年才可报销的费用金额预估数。

在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2022年开具的还是2023年开具的），直接把发票附在2022年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。

问题来了，如果，次年汇算清缴之前还是没取得发票呢？

1、当年未报销发票

发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办？

还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目（小企业会计准则不用）。

2、那么企业所得税如何处理呢?

自然也是在2022年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议在1月、2月办理企业所得税汇算，因为很可能会返工，给自己增加不必要的麻烦。

3、总结

跨年发票很麻烦，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，建议做到以下三点：

(1) 要求员工及时报销不得拖延；

(2) 要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作；

(3) 账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。

最后，对于跨年发票的处理方式，用一张图来总结：

三、跨年发票可以红冲吗？

去年的发票可以红冲。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为开具发票后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件的，跨年发票可以红冲。

跨年红冲发票，若其原因涉及到销售退回等损益事项时，红冲分录时，对应的损益类科目需要改为“以前年度损益调整”（跨年了，属于以前年度损益事项，不计入当期损益类科目）。以销售退回为例：

红冲收入：

借：应收账款等（红字）

贷：以前年度损益调整（红字）

应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）

收回货物，红冲成本：

借：以前年度损益调整（红字）

贷：库存商品（红字）

同理，对于采购方而言，若跨年红冲涉及到调整损益类科目，相关损益类科目，需要通过“以前年度损益调整”代替。

“以前年度损益调整”科目余额，不通过“本年利润”，直接结转至“利润分配——未分配利润”。

发票冲红的条件是什么

1、是因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理；

2、是购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理；

3、是因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；

4、同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具相应通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

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