干货：企业年度汇算清缴办理方式及注意事项有哪些？

最近有粉丝朋友询问小博关于企业所得税汇算清缴的问题，例如：企业年度汇算清缴办理方式有哪些？汇算清缴后，取得去年的普通发票怎么处理？企业年度汇算清缴注意事项有哪些？下面，就让博宇会计的小博给大家详细解答下这些问题。

图源：pexels

一、企业年度汇算清缴办理方式有哪些？

有3种方式，具体如下：

1、自已办理

自行办理年度汇缴，通过个人所得税手机APP或者自然人电子税务局。

2、单位办理

（1）通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理；

（2）纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理；

（3）纳税人通过扣缴义务人办理年度汇缴的，应将除本单位以外的全年度综合所得收入，扣除，享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人；

（4）税务机关将为扣缴单位提供申报软件 ，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇缴申报。

3、找人办

委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。

二、汇算清缴后，取得去年的普通发票怎么处理？

分为会计处理与税务处理的两个方面，具体如下：

第一，会计处理

1、以前年度有暂估入账的

如果是以前年度的成本费用，在以前年度已经按合同金额等暂估入账的，发票对应的金额已经计入了以前年度的损益或资产成本的，在实际收到发票时，只要发票金额与暂估入账的金额没有差异的，是不需要做追溯调整的。

2、不需要做账务处理的

如果以前年度暂估入账金额与发票金额一致，且在以前年度已经实际付款等，实际收到发票如果是直接计入成本费用的，是可以不再做账务处理，只需要将该发票粘贴在以前年度做的成本费用凭证后面就可以。

3、需要做账务处理的

（1）存货暂估入账存货按规定月末暂估入账与月初红冲的，在实际收到发票时按照正常的采购入库做账。

（2）固定资产暂估入账固定资产暂估入账的，如果是暂估金额与实际收到发票有差异的，直接调整固定资产原值，已经计提的折旧费不予调整，后期按照调整后的原值重新计算折旧额。

（3）暂估入库的成本费用金额与发票有差异的差异金额不大的，先红字冲销暂估入账的会计分录，然后按照发票金额重新做一遍正确金额的成本费用会计分录。

（4）收到发票并付款的应先红字冲销暂估分录，或直接冲减“应付账款”等负债科目，贷记“银行存款”，发票就附在付款凭证后面。

4、以前没有暂估入账的

以前年度实际发生的，但是会计核算暂估入账的，属于会计差错。执行《企业会计准则》的，金额较为重大的，应做追溯调整；执行《小企业会计准则》的，对于会计差错采用“未来适用法”，即直接计入当期。

第二，税务处理

1、不做处理的

如果该发票对应的成本费用，在以前年度已经通过暂估入账的形式，计入了损益，且企业所得税汇算清缴时也没有做纳税调增的，只要没有金额差异，就不需要特别处理。如果发票对应的费用是资本化的，没有企业所得税缴纳产生影响的，实际收到发票后，也不需要处理。

2、需要处理

可以追补扣除如果企业因为收到发票而在汇算清缴时已经做了纳税调增的，在汇算清缴后才实际收到发票的，可以按规定进行追补扣除，应做专项申报，然后申请退税或抵税等。

3、需要补税的

如果通过暂估入账形式计入且汇算清缴没有做纳税调增，但是实际收到的成本费用发票金额小于暂估金融，造成税前多扣除和少缴税款的，税务局以后稽查发现，一样会要求企业并缴纳滞纳金，构成偷税的，还会有补税金额0.5倍-5倍的罚款。

三、企业年度汇算清缴注意事项有哪些？

1、正确填写所得税年度纳税申报表，确保各项涉税信息的准确无误。

2、提交税务财务报表，记录企业在一年中的涉税收支情况，确保数据的完整性和正确性。

3、报送关联报表，注明各项数据的来源和计算方法，避免填写错误或漏报。

4、根据汇算清缴计算的应纳税额进行税款扣缴，确保税款足额缴纳。

5、检查各项业务招待费、广告费、福利费的列支是否超出比例，如超比例需纳税调增。

6、检查全年计提的工资薪金是否在汇算清缴前已经发放完毕，未发放的需做纳税调整处理。

7、检查银行流水的全年发生额，避免漏记会计事项。

8、催收各种已付款未收取的单据及发票，确保汇算前取得原件资料，如未取得需将暂估成本部分调增。

9、检查各项固定资产折旧是否已足额计提，如漏提第二年将不得税前扣除。

10、检查公司挂账情况，一年的应收款挂账（主要是个人）应及时平账，否则可能视同分配股利或无息借款补缴相应税款。

以上细节需要注意，以确保年度汇算清缴的顺利进行和企业的税务合规性。

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