2025反向开票个人所得税汇算清缴流程有哪些？反向开票可以抵扣吗？

近日，不少朋友被“反向开票”刷了屏。那么，资源回收企业反向开票是什么意思？2025年反向开票个人所得税汇算清缴流程有哪些？反向开票可以抵扣吗？今天博宇会计的小博就给你详细说说。

图源：Pexels

一、资源回收企业反向开票是什么意思？

一般情况下，由销售方（收款方）向购买方（付款方）开具发票，即常见的“正向开票”。所谓“反向开票”，即发票的开具流程与常规流程相反，由购买方（付款方）向销售方（收款方）开具发票。《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”这里“由付款方向收款方开具发票”，就是“反向开票”。

资源回收企业“反向开票”，指的是出售者向资源回收企业销售报废产品时，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票。政策依据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）

适用场景是作为从事报废产品回收的个人，您将回收的废钢、废纸、废塑料等报废产品出售给企业，对方作为收购方可以反向帮您开具发票。

二、2025年反向开票个人所得税汇算清缴流程有哪些？

根据国家税务总局相关规定，2025年“反向开票”个人所得税经营所得汇算清缴操作流程如下：

1、操作流程

（1）确认办理时间

自然人出售者需在“反向开票”次年的3月31日前完成汇算清缴。例如，2024年办理反向开票的纳税人，需在2025年1月1日至3月31日期间申报。

（2）选择办理渠道

线上办理：登录自然人电子税务局网站，进入“我要办税—税费申报—其他生产经营所得模块填报。

线下办理：前往经常居住地或被投资企业所在地的主管税务机关办税服务厅申报。

（3）填报申报表

税务机关提供预填报服务，自动导入反向开票金额、已预缴税款等信息，纳税人需核对并补充必要信息（如成本费用等）。

若无法准确核算成本费用，需勾选“无法准确核算成本费用”选项，系统将按5%应税所得率核定应纳税所得额。

（4）计算应纳税额

正常计算：应纳税额 =（收入总额 - 成本费用 - 损失）× 经营所得税率表对应税率 - 速算扣除数。

核定征收：若选择核定，应纳税所得额 = 反向开票金额 × 5%；再按五级超额累进税率计算税款（税率5%-35%）。

示例：

开票金额30万元（不含税），核定应纳税所得额1.5万元，适用税率5%，应纳税额750元，预缴1500元可退750元。

开票金额490万元（不含税），核定应纳税所得额24.5万元，适用税率20%，应纳税额3.85万元，需补税1.4万元。

（5）提交申报并处理补退税

线上提交申报后，系统自动计算应补（退）税款。

退税：通过自然人电子税务局申请，需绑定银行卡接收退税款。

补税：需在申报后及时通过电子税务局或办税厅缴纳税款。

三、反向开票可以抵扣吗？

反向开票在特定情况下是可以抵扣的。比如资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”，如果企业是增值税一般纳税人且采用一般计税方法，反向开具的是增值税专用发票，那么就可以按规定抵扣发票上注明的税款。

例如，资源回收企业A公司属于增值税一般纳税人，其销售报废产品选择适用增值税一般计税方法。2024年6月，A公司向自然人甲收购废塑料，收购金额为202万元。A公司反向开具增值税专用发票，发票上注明不含税销售额200万元，税额2万元。那么，A公司在计算当月增值税应纳税额时，可按规定抵扣上述进项税额2万元。

还有在收购自然人自产农产品时，收购单位可以反向开具农产品收购发票，并按照发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额。如果用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率可以提高到10%。但如果企业采用简易计税方法或开具的是普通发票，则无法抵扣进项税。

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