税务总局开枪了！严厉打击帮助他人避税的网络平台企业和中介机构

据悉，新税网国家税务总局将对帮助设计、策划、实施偷税漏税行为的网络平台企业、中介机构和第三方进行联合检查，严格依法处理。

预计2022年将有一批微信商务电商、直播平台、税务会计师事务所因税务问题受到处罚。2021年12月28日，河南省漯河市税务部门曝光查处一起“黑中介”涉税违法案件。

同时，12月23日下午，中国注册税务师协会以视频方式召开“行业规范发展自律检查动员部署会”。按照中税协的要求，制定了具体的实施方案，坚持自查自纠，对如何整顿规范行业作出了具体要求。同时，引导税务代理人和从业人员提高内部治理水平和风险管控能力，压实行业自律主体责任，教育引导行业从业人员提高思想政治素质和业务能力水平，真正发挥新时代涉税专业服务主力军作用。

以上两大检查直接指向“税务筹划”和“税收策划”。其实税务筹划和税务筹划有一个比较专业的称谓，叫做“涉税专业服务”。随着企业节税避税需求逐年增加，目前涉税服务业如火如荼，有不少平台宣称“帮助企业落户税收洼地”、“为企业节税90%”、“帮助抢占政府退税额度”。他们的职能是帮助企业办理涉税服务。

具体而言，“涉税专业服务”是指税务代理人在战略发展、风险防范、降本增效等方面为客户提供设计方案的服务。，根据客户的服务需求、业务模式和数据信息、国家税收政策等相关法律法规，并通过运营和规划客户的生产经营、财务管理或税务处理。

提供专业的涉税服务方案并非易事，这对涉税服务机构提出了严格的要求。其中，最基本的是要有胜任能力，遵循“胜任原则”，即基于税务筹划业务的专业性，指派具有专业胜任能力的专业人员开展服务。

同时，根据税务合规文件要求，税务会计师事务所及其涉税服务人员在提供税务筹划业务时，应按照《中华人民共和国国家税务总局关于征集涉税专业服务基本信息和业务信息的公告》要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构(人员)基本信息征集表》等相关资料。

实施税务筹划的财务人员具体实施时，还必须遵循以下要求:

一是涉税服务人员根据业务委托协议提供服务结果；

二是涉税服务人员根据客户的实际情况提供不同的税务筹划方案，对不同的税务筹划方案进行全面客观的分析评价，并提出实施意向；

三是涉税服务人员告知委托人税务筹划方案与实际执行效果在经营成果上可能存在的偏差以及产生偏差的原因；

四是涉税服务人员接受税务筹划委托后，应当为委托人保守相关数据和信息的秘密。

在做到以上的前提下，只要符合国家法律法规，平台就有资格进行税务筹划。合规税务筹划可以帮助企业实现节税和合法避税，实现三个好处。

第一，对于企业来说，可以节省企业所得税等税收负担。以前，企业通常面临着高税收、高劳动力成本和高税收压力等问题。在税务筹划之前，他们要缴纳增值税、附加税、企业所得税、股东分红税等税负，税率可达40%以上。

专业的涉税服务平台可以帮助企业制定两大节税方案:一是用“税收洼地”节税；一方面可以帮助企业享受“增值税留抵”，让企业入驻一个园区后享受当地增值税留抵的50%；另一方面可以帮助企业享受企业所得税退税，地方所得税40%留存的80%-85%可以返还给企业，帮助企业节税减费。

第二是核定征收。目前核定征收处于收紧状态，但部分小规模纳税企业和园区仍可享受这一优惠政策。比如企业在“税收洼地”新成立个人独资企业，经营一段时间后，可以享受行业利率10%的核定征收，个人税率固定在0.5-2.1%，增值税只按1%征收，那么加上附加税，总税负只有3.16%，远低于传统税负水平。

第三是灵活用工。以节税为目的，帮助企业将传统的“企业+员工”的雇佣关系转变为“企业+个人”的合作关系。其中，“个人”是指个体工商户，具体是指公民在法律允许的范围内依法登记注册并从事工商经营的家庭或住户。个体工商户的身份不再是“员工”，而是作为独立的经营者。其中，涉税服务平台的作用是帮助这些自然人登记为个体工商户，实现身份变更，享受后续税费优惠。根据相关规定，个体户一般为增值税小规模纳税人。对于月销售额不超过10万元(四分之一为一个纳税期)、季度销售额不超过30万元的小规模纳税人，可免征增值税，实现减免税。

上述涉税服务平台是税收筹划的主要方式和效益。其中，值得注意的是，税务筹划之所以能节税避税，主要在于“计算方法”。一般来说，涉税服务人员会根据客户的意见设计规划方案，包括试算指标、计算方法和试算参数。不同的计算方法和参数决定了不同的税收筹划效果。

对于大多数客户来说，他们都希望通过计算方法实现最大的节税，甚至是铤而走险，利用税法中的一些优惠政策和不完善之处“另谋高就”。但是，众所周知，如果客户和涉税服务平台过度追求节税，很容易产生税务合规风险。

前几天震惊市场的头部主播薇娅交税罚款13.41亿元时，薇娅在道歉信中表示，因为聘请了所谓的专业机构进行税务合规规划，后来发现这些所谓的合法税务规划存在问题。虽然不知道具体事实，但毫无疑问，维雅聘请的税务筹划平台存在不合理避税，导致税务风险放大，最终导致13.41亿元的天价罚单。

所以，即使是在“合规”的前提下进行涉税服务和税务筹划，我们应该如何规范涉税专业服务？

一是要规范纳税申报代理行为。对于税务机关、监管部门，加强涉税专业服务实名制管理，明确纳税申报机构的权利和责任，规范涉税专业服务机构及其从业人员的申报代理行为。

对于涉税服务平台而言，需要在委托人授权范围内开展代理业务，在申报表中如实、准确填写“代理人”、“代理人身份证号码”、“代理人签名”、“代理人统一社会信用代码”等信息，有效防范“无权代理”、“隐形代理”问题。

二是加强发票等涉税业务管理。发票是在国家税务部门监督下设计和印制的票据。它是纳税人进行经济活动的重要记账凭证，在整个纳税过程中起着重要的作用。

很多涉税服务平台的税务筹划之所以“陈腐”，是因为发票流程存在问题，比如自然人开具发票困难、缺少成本票等等。因此，有必要进一步加强发票服务等涉税业务的管理。

地方税务机关应将以税控设备托管、软件远程控制等形式提供发票接收、开具、查询、下载、存储、使用等发票服务的机构纳入涉税专业服务监管。同时，有效防范发票服务风险，将涉税专业服务信用等级为TSC2及以下(纳入监管未满一个评价年度且信用评分为200分及以下)的涉税专业服务机构列为重点监管对象，限制其网上提交业务委托协议信息。

三是加强涉税服务平台检查。需要重点检查纳税申报代理、发票服务、税务咨询等涉税业务。，其中未纳入监管的，使用未经行政登记的税务师事务所名称，执业(注册)税务师在名称前，缺乏开展税务筹划的相关资质，出具涉税鉴证报告等违反监管要求的。

一般来说，涉税专业服务和税务筹划都不是小事。如果经营得好，就是税务筹划。如果经营不善，可能构成偷税漏税。以注册个人独资公司和合伙企业为例，这种形式是合规的。但如果目的只是“虚构业务”和“将个人服务报酬转化为业务收入进行虚假申报”，那么即使形式合规，那么目的也是违法的，容易适得其反，触及偷税红线。

所以我们必须正视合规和违规之间的界限。以核定征收为例。对于一些小规模的企业，如个人独资企业或合伙企业，它们是非法人企业，通常没有设置账户的能力，或者它们的财务会计账目不完善，不愿意聘请专业的金融机构代其记账。在这种情况下，他们确实可以进行“核定征收”的待遇，最终享受3.5%左右的核定征收税率。但在具体操作上，不能越界滥用这种税收优惠。尤其是对于一些排名靠前的网络名人和明星来说，他们资金雄厚，所以请不起专业会计。它们本质上不再适用于已批准的征税政策。因此，我们不能为了争取较低的税率而故意注册多个个人独资企业或合伙企业来分割收入，从而为已批准的征收政策“伪装”自己，这无疑是一种“欺诈”。

因此，今年税务机关也在积极推进核定征收向查账征收转变，避免一些涉税服务平台擅自扩大核定征收范围。同时，国家鼓励基于交易真实性的涉税服务，鼓励在合法合理范围内进行税务筹划，鼓励涉税服务平台依法履行报送和代扣代缴纳税信息义务。只有这样，中国的涉税服务平台才能使税收筹划和税收筹划实现合法合规，也只有当所有平台都走向合法合规的道路，中国整个涉税服务行业才能更加务实、稳健、深远。